Каменско-Днепровская МГНИ совместно с районным центром
занятости вносят свой вклад в процесс развития предпринимательства нашего
региона, проводя мероприятия по информационной поддержке активных и энергичных
граждан, которые остались без работы и хотят организовать свой бизнес.
В минувший четверг они провели еще один семинар для будущих
предпринимателей, на котором были затронуты темы связанны с договорной работой,
порядком регистрациипроверками инстанций, изменениям в налоговом
законодательстве. На
сегодняшний день доходы физических лиц – субъектов предпринимательской деятельности облагаются
по трем системам налогообложения. Альтернативная система налогообложения, это
фиксированный размер налога или
упрощенная система налогообложения, учета и отчетности (единый налог). А
также общая система налогообложения,
путем уплаты налога с доходов. К примеру, частный
предприниматель может выбрать работу на едином налоге, ежемесячно уплачивая
фиксированную ставку налога, размер которой зависит от вида деятельности. При
общей системе налогообложения размер налога зависит от суммы полученного
дохода. Быть плательщиком налогов на общих основаниях удобно тем
предпринимателям, которые имеют нестабильный доход, например, ведут сезонную
работу.
Практика свидетельствует,
что большинство частных предпринимателей отдают предпочтение единому или
фиксированному налогу. Эти способы налогообложения наиболее приемлемы, потому
что:
- значительно упрощают учет
доходов и затрат предпринимателя;
- уменьшают количество
налоговой отчетности;
- избавляют предпринимателя
от необходимости применять регистр расчетных операций (кассовый аппарат).
Для того, чтобы сделать
правильный выбор, предпринимателю необходимо знать преимущества и недостатки
каждого из этих способов. Для этого мы рассмотрим каждый из выше перечисленных
способов налогообложения.
При применении общей системы
налогообложения сумма налоговых обязательств находится в прямой зависимости от
суммы полученного предпринимателем дохода. Доходы частных предпринимателей
облагаются налогом с доходов физических лиц согласно с некоторыми положениями
Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц». Согласно требованию с
положениями Декрета Кабинета министров Украины № 13-92 – общим облагаемым
доходом физического лица – считается чистый совокупный доход, то есть разница
между валовым доходом (это выручка в денежной и натуральной форме) и документально
подтвержденными затратами, непосредственно связанными с получением дохода.
Ставка налога равна 15 процентам от объекта налогообложения.
Порядок уплаты налога с доходов
предпринимателями имеет такие особенности. Его можно условно поделить на два
этапа: авансовая уплата налога и окончательный расчет. Для расчета авансов
(которые уплачиваются ежеквартально) на текущий год используются данные чистого
дохода итоговой годовой декларации. Если
гражданин только начинает свою предпринимательскую деятельность на общей
системе, авансы ему рассчитываются на основании прогнозной (оценочной) суммы
доходов, которые предприниматель отобразит в первой декларации о доходах.
Относительно заключительного расчета, то он проводится по результатам итоговой
декларации за год. Налог рассчитывает налоговый инспектор, затем налоговым уведомлением доводится сумма налога
и только после этого предприниматель уплачивает окончательную сумму налога с
доходов.
Согласно Инструкции «О
налогообложении доходов физических лиц от занятия предпринимательской
деятельности» при осуществлении предпринимательской деятельности на общей
системе налогообложения учет доходов и затрат ведется по Книге учета доходов и
затрат ф.10.
При осуществлении торговой
деятельности за наличный расчет, а также при предоставлении бытовых услуг, независимо от формы расчетов,
предпринимателю, который осуществляет деятельность на общей системе
налогообложения, необходимо приобретать торговый патент на осуществления вышеуказанных
видов деятельности. Согласно с Законом
Украины «О патентовании некоторых видом предпринимательской деятельности»
стоимость торгового патента устанавливается органами местного самоуправления за
календарный месяц. Так на территории нашего района стоимость торгового патента
равна 80 грн. Стоимость патента в городе граничит от 120 гривен до 160. В случае проведения наличных
расчетов по операциям продажи товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли,
общественного питания и услуг
предприниматель обязан использовать регистр расчетных операций. Что касательно альтернативной системе, то выбор
одного из методов налогообложения (единый или фиксированный налог) определяется
местом осуществления предпринимательской деятельности.
Рассмотрим единый налог. Упрощенная система
налогообложения, учета и отчетности регулируется Указом Президента Украины №
727/98.
Согласно с требованием Указа единый налог может быть
применен частным предпринимателем при условии:
- что в трудовых отношениях с предпринимателем на
протяжении года могут пребывать не больше 10 наемных работников;
размер выручки от реализации продукции
(предоставления услуг) за год не должна превышать 500 тыс. грн.
В случае оптовой и розничной торговли
ликероводочными и табачными изделиями физическое лицо – предприниматель не
может находиться на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности и быть плательщиком
единого налога. Необходимо обратить внимание на то, что плательщики единого
налога – физические лица не имеют права торговать не только подакцизными, а и
всеми горюче-смазочными материалами.
Ставки единого налога для физических лиц
устанавливаются местными советами зависимо от вида деятельности. В случае,
когда предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, для которых
установлены разные размеры ставок налога, приобретается одно свидетельство и
уплачивается единый налог по максимальной ставке.
Если плательщик единого налога осуществляет
предпринимательскую деятельность с использованием наемного труда или при
участии в деятельности членов семьи, ставка единого налога увеличивается на 50
процентов за каждого наемного лица. Поскольку условием для выдачи Свидетельства
плательщика единого налога является предоставление заявления и платежного
документа, о перечислении налога за период не меньше одного календарного месяца,
то сумма налога уплачивается при предоставлении соответствующего заявления. В
дальнейшем, в случае ежемесячной уплаты единого налога, его уплата
осуществляется не позже 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором
осуществлялась предыдущая уплата единого налога. При желании предприниматель
может отказаться от применения упрощенной системы. Но только с начала
следующего отчетного периода (квартала), в случае предоставления
соответствующего заявления не позже чем за 15 дней до окончания предыдущего отчетного
периода.
Плательщик единого налога обязан вести книгу учета
доходов и затрат по форме 10, при этом графа «витрати на виробництво продукції»
обязательно заполняется. Также в обязательном порядке заполняются графы
«період обліку», "сума виручки”, "чистий дохід”.
При расчетах с потребителями предприниматель –
плательщик единого налога имеет право не применять регистр расчетных операций
(кассовый аппарат), но при условии отсутствия реализации подакцизных товаров,
кроме пива на разлив.
Если предпринимателем осуществляется розничная
торговля продовольственными товарами и бутылочным пивом – расчетные операции
осуществляются с применением расчетных книжек и книг учета расчетных операций
по всем видам товаров.
В случае выбора единого налога следует учитывать, что
временное приостановление деятельности по какой либо причине, включая
больничный, отпуск, сезонный характер деятельности и другое, не освобождает
предпринимателя от уплаты единого налога. Таким образом, налог должен поступать
в бюджет независимо от того, осуществлялась ли в этом периоде
предпринимательская деятельность.
Теперь рассмотрим фиксированный налог. Порядок
налогообложения доходов граждан при осуществлении предпринимательской
деятельности по фиксированному размеру налога, на сегодняшний день регламентируется
разделом 4 Кабинета министров Украины от 26.12.1992 года № 13-92.
Применять этот способ налогообложения могут
предприниматели при выполнении следующих условий:
- количество лиц, которые пребывают в трудовых
отношениях с таким плательщиком налога,
включая членов его семьи, которые берут участие в предпринимательской
деятельности, не должно превышать пяти;
- валовый доход такого гражданина от
самостоятельного осуществления предпринимательской деятельности за 12
календарных месяцев не должен превышать 119 тысяч гривен;
- гражданин осуществляет предпринимательскую
деятельность по продаже товаров и предоставлению сопутствующих такой продаже
услуг на ринках, при обязательной уплате рыночного сбора;
- не разрешается применение фиксированного
налога при осуществлении торговли
ликероводочными и табачными изделиями.
Размер фиксированного налога устанавливается
органами местного самоуправления. Так для получения патента на осуществление
деятельности на ринке г. Каменки-Днепровской фиксированный налог установлен в
размере 80,0 гривен. Для рынков Каменско-Днепровского района размер установлен
от 40 до 50 гривен. Для получения патента для осуществления деятельности на
территории Украины налог установлен в размере 100 гривен.
Если предприниматель – плательщик фиксированного
налога планирует осуществлять деятельность с использованием наемной работы или
членов семьи, ему необходимо уплачивать 50 процентов установленной ставки
налога за каждого наемного работника. Патент выдается на срок от 1 до 12
календарных месяцев по желанию плательщика при условии уплаты ставки
фиксированного налога за определенное количество месяцев. Частные
предприниматели, которые уплачивают фиксированный налог, не освобождаются от
предоставления декларации о доходах. Патент должен находиться на месте
осуществления деятельности предпринимателя. В случае применения фиксированного
налога предприниматель освобождается от ведения обязательного учета доходов и
затрат. То есть не ведется книга учета доходов и затрат. Однако поскольку при
применении этой системы существует ограничения размера валового дохода,
предприниматель должен контролировать полученный доход и понесенные затраты.
Часто плательщики налогов допускают такое
нарушение законодательства - регистрируются субъектом
предпринимательской деятельности, однако при этом деятельности не осуществляют
и в налоговую инспекцию по месту регистрации не обращаются. Хочу отметить, что
с момента взятия плательщика на учет, он
автоматически считается плательщиком на общей системе налогообложения, в том
случае если им не выбран другой способ.
Таким образом, предприниматель обязан
был подавать декларацию о доходах (в данном случае с нулевыми показателями).
Поскольку декларация подается, независимо от того, осуществлялась деятельность
или нет. Гражданам, которые обязаны подавать декларацию, достаточно находиться
в 1 квартале на «общей» системе или на
фиксированном патенте всего один день, и у них уже возникает обязанность
подавать декларацию о доходах за 1 квартал. За неподачу отчетности ст. 164-1
Кодекса Украины об административных нарушениях установлена ответственность, в
виде предупреждения или применения штрафа в размере от трех до восьми
необлагаемых минимумов доходов граждан.
Основное правило, которое
нужно знать предпринимателю: в процессе хозяйственной деятельности необходимо
вести первичный учет. Это обязательное требование установлено статьей 19
Хозяйственного кодекса Украины для всех субъектов хозяйственной деятельности.
Первичный (оперативный) учет не следует путать с бухгалтерским, он заключается
только в документальном подтверждении проведенных операций. Таким образом,
любое приобретение товара (получение услуг) необходимо оформлять. Для этого
достаточно иметь документы, которые подтверждают право собственности на такой
товар. Это может быть: товарно-транспортная накладная, приходная накладная,
счет, договор купли-продажи. Кроме этого, документы на товар необходимы и для
выполнения требований правил торговли. Так согласно статьи 17 Порядка ведение
торговой деятельности запрещено торговать товаром, который получен без
документов, предусмотренных законодательством.
За нарушение этих правил предусмотрен штраф от 17 до 170 грн.
«ЗТ-инфо»
| 
